鑫淼機械制造廠屬于小型微利企業，2012年度利潤總額為23萬元，經稅務機關審
2021-07-13
問題：
[單選] 鑫淼機械制造廠屬于小型微利企業，2012年度利潤總額為23萬元，經稅務機關審查發現：（1）由于合同違約，支付違約金3萬元，還支付稅收滯納金1萬元，均已作為營業外支出列支；（2）計入成本、費用中的實發工資總額30萬元，，其中有一位殘疾人的工資總額為2．4萬元。則該企業2012年度應繳納的企業所得稅是（ ）萬元。
A . 4．32
B . 4．6
C . 4．92
D . 5．4
正確答案：A
參考解析：【正確答案】A【答案解析】本題考核稅前可以扣除的項目。支付的違約金可以在稅前扣除，但稅收滯納金是禁止稅前扣除的，因此要調增1萬元。殘疾人工資可以加計扣除，因此調減2.4萬元。 則應納稅所得額=23+1-2.4=21.6（萬元） 2012年度應繳企業所得稅稅額=21.6×20%=4.32（萬元）。（2013年教材P387-392）
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