資料:注冊會計師審查企業投資及其收益時,向企業索取了負責投資業務的財務經理編報的投資業務管理報告。該報告如下表所示。

公司債券投資報告種類及其說明 債券號碼 期初余額1986 12.31（成本） 本期購入 本期售出 期末余額 息 日 應付利息期初余額1986 本期賺得利

（按成本） 按市價 （按成本） （按市價）

公司6%1990 52-1.2.3.4 4500 4750 1-1，7-1 225 450

公司6%1995 E2-8.9.10 5100 5100 5100 4-1,10-1 750 225

公司6%1987 19.20.21.22 4800 4800 5000 0 0 1-1,7-1 0 200

公司6%2000 19-2.3.4.5 5000 3000 8000 8000 1-1,7-1 320 520

合計 14300 8100 4800 5000 17600 17900 1295 1395

要求:注冊會計師對投資業務管理報告進行控制測試須應用的審計程序和內容包括哪些?

注冊會計師須應用的審計程序有六種:(1)將報告中期初余額與上年度審計工作底稿核對;(2)查核經紀人發票,以確定本期購入證券成本的真實性;(3)就本期售出證券,追查至現金收入日記帳;(4)就期末余額中成本數和市價數的合計數、本期賺得利息合計數等,核對總分類帳;(5)就期末余額欄中的市價額,查核其證券市價表;(6)驗算核實期初余額、本期售出、期末余額、應計利息等欄的合計數的正確性。