A股份有限公司（下稱A公司）為增值稅一般納稅人。A公司2001年至2003年與X公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下： （1）2001年1月1日，A公司與債務(wù)人B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意B公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償部分債務(wù)并將債務(wù)的其余部分延期。A公司重組債權(quán)的帳面余額為1368萬元，未計提壞帳準(zhǔn)備。 A公司與B公司達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議相關(guān)內(nèi)容如下： 1.B公司以其所擁有的專利權(quán)和所持有的X公司普通股250萬股，抵償986萬元的債務(wù)。該專利權(quán)的帳面余額為500萬元，已計提減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為500萬元。該股權(quán)投資帳面余額為420萬元（占X公司有表決權(quán)股份的25%），未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為400萬元。 B公司因轉(zhuǎn)讓上述非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)4萬元由A公司承擔(dān)，發(fā)生時由B公司墊付。 2.B公司將其余400萬元債務(wù)轉(zhuǎn)成期限為9個月的帶息應(yīng)付票據(jù)，面值為400萬元，票面年利率為4%. 當(dāng)日，A公司與B公司辦理完成該專利權(quán)的有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)。A公司將所取得的該專利權(quán)作為無形資產(chǎn)，將所取得的X公司股權(quán)長期持有（此前A公司末持有X公司股權(quán)，取得該股權(quán)后對X公司具有重大影響）。 2001年1月1日，X公司所有者權(quán)益總額為1600萬元，其中股本為1000萬元。 2001年3月2日，X公司按每股0.20元派發(fā)2000年度現(xiàn)金股利，A公司收到50萬元。 2001年度，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。 （2）2002年6月30日，X公司進(jìn)行增資擴(kuò)股，股份總額增至5000萬股，每股增發(fā)價格為2元。A公司未追加投資，所持X公司股份仍為250萬股，對X公司不再具有重大影響。 2002年7月27日，X公司按每股0.10元派發(fā)2001年度現(xiàn)金股利，A公司收到25萬元。 2002年度，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中，1-6月分實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤及增發(fā)新股外，X公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。 （3）2003年3月31日，X公司按每股0.20元派發(fā)現(xiàn)金股利，A公司收到50萬元。 2003年度，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。 假定A公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。 要求： （1）分別計算2001年1月1日A公司所取得專利權(quán)和X公司股權(quán)得入帳價值，并說明A公司在債務(wù)重組日是否應(yīng)確認(rèn)損益及其原因。 （2）計算2001年12月31日A公司對X公司長期股權(quán)投資的帳面價值。 （3）計算2002年6月30日X公司增資擴(kuò)股后，A公司對X公司長期股權(quán)投資的帳面價值。 （4）計算2002年12月31日A公司對X公司長期股權(quán)投資的帳面價值。 （5）計算2003年12月31日A公司對X公司長期股權(quán)投資的帳面價值。

（1）專利權(quán)入賬價值為：（986＋4）×500／（500+400）＝550萬元 　　對X公司長期股權(quán)投資入賬價值為：（986＋4）×400／（500＋400）＝440萬元 　　以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)部分設(shè)計的有關(guān)資產(chǎn)要按應(yīng)收帳款的帳面價值進(jìn)行分配；修改債務(wù)條件部分將來應(yīng)受金額大于重組應(yīng)收債權(quán)的帳面價值不進(jìn)行帳務(wù)處理，所以A公司在債務(wù)重組日不應(yīng)確認(rèn)損益。 　　借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)　　　　　　　　　550 　　　　長期股權(quán)投資—X公司——投資成本　　　440 　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　986