甲公司系20×5年初成立的股份有限公司，甲公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，從20×8年起昕得稅稅率改為25%。假設甲公司計提的各項資產減值準備均會產生暫時性差異，20×8年之前發生的暫時性差異預計在20×8年及以后期間轉回。每年按凈利潤的l0%和5%分別計提法定盈余公積和任意盈余公積。

（1）甲公司20×5年l2月購人生產設備，原價為6 000萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為零。采用直線法計提折舊。20×7年年末，甲公司對該項生產設備進行的減值測試表明，其可收回金額為4 000萬元。20×8年年末，甲公司對該項生產設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為4 000萬元。20×8年度上述生產設備生產的A產品全部對外銷售；A產品年初、年末的在產品成本均為零（假定上述生產設備只用于生產A產品），甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限等均與稅法一致。

（2）甲公司于20×7年末對某項管理用固定資產進行減值測試，其可收回金額為l 600萬元，預計尚可使用年限4年，凈殘值為零。該固定資產的原價為4 800萬元，已提折舊2 400萬元，原預計使用年限8年，按直線法計提折舊，凈殘值為零。但甲公司20×7年末僅計提了200萬元的固定資產減值準備。甲公司20×8年初發現該差錯并予以更正。甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限等均與稅法一致。

（3）甲公司20×5年1月購入一項專利權，實際成本為5 000萬元，預計使用年限為l0年（與稅法規定相同）。20×7年末，因市場上出現薪的專利且新專利所生產的產品更受消費者青睞，從而使得甲公司按其購入的專利生產產品的銷售產生重大不利影響，經減值測試表明其可收回金額為2 100萬元。20×8年甲公司經市場調查發現，市場上用新專利生產的產品不穩定而部分客戶仍然喜愛用甲公司生產的產品，原估計的該項專利的可收回金額有部分轉回，于20×8年末測試可收回金額為2 600萬元。

（4）20×8年末，存貨總成本為7 000萬元，其中。完工A產品為10 000臺，總成本為6 000萬元，庫存原材料總成本為1 000萬元。

完工A產品每臺單位成本為0.6萬元，共l0000臺，其中8 000臺訂有不可撤銷的銷售合同。

20×8年末，該企業不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余A產品每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺A產品將發生銷售費用及稅金為0.1萬元。

由于產品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自20×9年1月起生產性能更好的B產品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為1 200萬元。有關銷售費用和稅金總額為l00萬元。

（5）甲公司20 X 8年度實現利潤總額12 000萬元，其中國債利息收入為50萬元；轉回的壞賬準備l05萬元，其中5萬元已從20×7年度的應納稅所得額中扣除；實際發生的業務招待費Il0萬元，按稅法規定允許抵扣的金額為60萬元。

除本題所列事項外，無其他納稅調整事項。

要求：（答案中金額單位用萬元表示）

（1）計算甲公司20×8年度應計提的生產設備折舊和應計提的固定資產減值準備；

（2）對甲公司管理用固定資產計提減值準備的差錯予以更正，并計算20×8年管理用固定資產的折舊額；

（3）計算甲公司20×8年度專利權的攤銷額和應計提的無形資產減值準備；

（4）計算甲公司20×8年度庫存A產品和庫存原材料的年末賬面價值及應計提的存貨跌價準備，并編制相關會計分錄；

（5）分別計算20×8年度上述暫時性差異所產生的所得稅影響金額；

（6）計算20×8年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。

（1）甲公司20×7年應計提的減值準備=（6 000-600×2）一4 000=800（萬元）甲公司20×8年度生產設備應計提的折舊額=4 000/8=500（萬元）20×8年末該項生產設備的賬面價值=6 000一（600×2+500）一800=3 500（萬元）該項固定資產的可收回金額為4 000萬元，高于賬面價值，所以20×8年不需補提減值準備，按新準則規定減值準備也不得轉回。（2）應更正少計提的固定資產減值準備=2 400-1 600-200=600（萬元）借：以前年度損益調整450遞延所得稅資產