(二)甲公司20X9年度涉及所得稅的有關交易或事項如下：

(1)甲公司持有乙公司40％股權，與丙公司共同控制乙公司的財務和經營政策。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司20×7年2月8日購入，其初始

投資成本為3 000萬元，初始投資成本小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據稅法規定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。

(2)20×9年1月1日，甲公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8 000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據稅法規定，A設備的折舊年限為l6年。假定甲公司A設備的折舊方法和凈殘值符合稅法規定。

(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究開發的8專利技術達到預定可使用狀態，并作為無形資產入賬。8專利技術的成本為4 000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據稅法規定，B專利技術的計稅基礎為其成本的l50％。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規定。

(4)20X9年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備l 000萬元。該商譽系20X7年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司l00％股權并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3 500萬元，丙公司根據稅法規定已經交納與轉讓丁公司100％股權相關的所得稅及其他稅費。根據稅法規定，甲公司購買丁公司產生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產、負債時，允許稅前扣除。

(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6 800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。20X 9年12月31日，已出租c建筑物累計公允價值變動收益為l 200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司20×9年度實現的利潤總額為l5 000萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。

3．下列各項關于甲公司上述各項交易或事項會計處理的表述中，正確的有( )。

A．商譽產生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產

B．無形資產產生的可抵扣暫性差異確認為遞延所得稅資產

C．固定資產產生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產

D．長期股權投資產生的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

E．投資性房地產產生的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

ACEACE解析：商譽計提減值準備產生的可抵扣暫時性差異應確認遞延所得稅資產，故選項A正確；自行開發無形資產因稅法允許對形成無形資產的部分按150%攤銷而造成無形資產賬面價值與計稅基礎不同產生可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產，故選項B錯誤；固定資產因其會計和稅法計提折舊年限不同產生的可抵扣暫時性差異應確認遞延所得稅資產，故選項C正確；權益法核算下，如果企業擬長期持有被投資企業的股份，那么長期股權投資賬面價值與計稅基礎產生的暫時性差異不確認遞延所得稅負債，故選項D錯誤；投資性房地產因會計上確認公允