某生產性外商投資企業（出口產品企業），1996年8月在我國某經濟特區依法設立，經營期15年，適用企業所得稅稅率15%.該企業1996年—2003年的經營情況見下表：（單位：萬元）

年 度

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

應稅所得額

30

-30

20

80

120

180

200

230

出口產值占當年企業產品產值

40%

50%

60%

70%

75%

60%

80%

2004年度有關經營情況如下：

（1）1-12月取得境內產品銷售收入3000萬元（12月份200萬元）、取得出口產品銷售收入5000萬元（12月份600萬元）；企業內部設立的非獨立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元，歌廳40萬元；

（2）12月份外購原材料取得防偽控系統開具的增值稅專用發票，注明價款500萬元、增值稅85萬元；接受某公司捐贈貨物一批，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8.5 萬元；

（3）12月份轉讓股票收益70萬元；轉讓國庫券收入30萬元；

（4）全年應扣除的銷售（經營）成本7300萬元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發生的與生產經營相關的交際應酬費70萬元、技術開發費60萬元（2003年的技術開發費50萬元）；經批準向本企業職工借款300萬元用于生產經營，借用期限半年，支付了利息費用24萬元（同期銀行借款利率為5%）；

（5）在“營業性支出”賬戶中，發生的通過民政局向災區捐贈50萬元，直接向某學校捐贈20萬元，資助相關聯的科研機構開發經費40萬元，自然災害損失30萬元（取得保險公司賠償5萬元）；

（6）從境外分支機構取得稅后收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。

（注：增值稅稅率17%，退稅率13%；地方所得稅不考慮；該企業選擇從1997年計算免征、減征企業所得稅的期限）

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

（1）計算1996年應繳納的企業所得稅；

（2）計算1997年—2001年共計應繳納的企業所得稅；

（3）計算2002年應繳納的企業所得稅；

（4）計算2003年應繳納的企業所得稅；

（5）計算2004年應繳納的營業稅；

（6）計算2004年12月出口貨物應退還的增值稅；

（7）計算2004年繳納企業所得稅的應稅收入總額；

（8）計算2004年所得稅前應扣除的交際應酬費；

（9）計算2004年所得稅前應扣除的營業外支出金額；

（10）計算2004年所得稅前應扣除的營業性支金額；

（11）計算該企業2004年度境內所得應繳納的企業所得稅；

（12）計算該企業2004年度境外所得應繳納的企業所得稅。

正確答案：

3、【答案】 （1）1996年應繳納的企業所得稅：30×15％＝4.5（萬元）　　注：外商投資企業年度中間開業，當年獲得利潤而實際經營期不足6個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業所得稅的期限；當年獲得的利潤應當依照稅法規定繳納所得稅。該企業選擇從1997年計算免征、減征企業所得稅的期限，所以1996年按規定計算稅額。　　（2）1997年、1998年免稅，1999至2001年減半，稅率為7.5%.　　1997年～2001年共計應繳納的企業所得稅：（80-10+120+180）×7.5％＝27.75