甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）是一家生產電子產品的上市公司，為增值稅一般納稅企業，對所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%.

（1）2004年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：

存貨品種

數 量

單位成本（萬元）

賬面余額（萬元）

備注

A產品

280臺

10

2800

B產品

500臺

3

1500

C產品

1000臺

1.7

1700

D產品

400件

1.5

600

用于生產C產品

合 計

6600

2004年12月31日，A產品市場銷售價格為每臺13萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.5萬元。

2004年12月31日，B產品市場銷售價格為每臺3萬元。甲公司已經與某企業簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2005年2月10日向該企業銷售B產品300臺，合同價格為每臺3.2萬元。B產品預計銷售費用及稅金為每臺0.2萬元。

2004年12月31日，C產品市場銷售價格為每臺2萬元，預計銷售費用及稅金為每臺0.15萬元。

2004年12月31日，D配件的市場銷售價格為每件1.2萬元。現有D配件可用于生產400臺C產品，預計加工成C產品還需每臺投入成本0.25萬元。

2003年12月31日C產品的存貨跌價準備余額為150萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準備；2004年銷售C產品結轉存貨跌價準備100萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。

（2）甲公司2004年持有短期股票投資及其市價的情況如下

品種

取得成本

6月30日

12月31日

數量（萬股）

單位成本（元）

金額（萬元）

數量（萬股）

市價（元）

計提跌價準備（萬元）

數量（萬股）

市價（元）

X股票

20

10

200

20

9

20

20

8

Y股票

8

16

128

8

14

16

8

17

Z股票

6

18

108

6

15

18

6

16

合計

－

－

436

－

－

54

－

－

2004年8月10日，甲公司收到X股票分來的現金股利8萬元（每股0.4元）。

甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準備。

（3）2004年12月31日，甲公司對長期股權投資進行減值測試，發現W公司經營不善，虧損嚴重，對W公司長期股權投資的可收回金額下跌至2100萬元。

對W公司的長期股權投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為8000萬元，累計折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價值為2700萬元。甲公司對該長期股權投資采用成本法核算。

（4）2004年12月31日，甲公司對某管理用大型設備進行減值測試，發現其銷售凈價為2380萬元，預計該設備持續使用和使用壽命結束時進行處置所形成的現金流量的現值為2600萬元。

該設備系2000年12月購入并投入使用，賬面原價為4900萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2003年12月31日，甲公司對該設備計提減值準備360萬元，其減值準備余額為360萬元。

其他有關資料如下：

（1）上述市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格。

（2）甲公司2004年未發生其他納稅調整事項，在以后年度有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。

（3）甲公司對長期投資和固定資產按年計提減值準備。以前年度對短期投資、長期股權投資均未計提跌價準備或減值準備。

（4）甲公司該管理用大型設備的折舊方法、預計凈殘值和預計使用年限一直沒有發生變更。

（5）甲公司對上述固定資產確定的折舊年限，預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規定。要求：

（1）計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。

（2）計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的短期投資跌價準備，并編制相關的會計分錄。

（3）計算甲公司2004年12月31日應計提或轉回的長期投資減值準備，并編制相關的會計分錄。

（4）根據資料（4），計算甲公司2004年對該管理用大型設備計提的折舊額和2004年12月31日應計提或轉回的固定資產減值準備，并編制相關的會計分錄。

（5）假定甲公司在計提及轉回相關資產減值準備后的2004年度會計利潤總額為8000萬元，計算甲公司2004年度應交所得稅，并編制相關的會計分錄。

正確答案：

1、【答案】 （l）A產品不計提存貨跌價準備，是因為A產品可變現凈值高于成本。　　B產品：　　有合同部分：成本＝3×300＝900萬元，可變現凈值＝（3.2－0.2）×300＝900萬元，成本等于可變現凈值，不用計提跌價準備；　　無合同部分：成本＝3×200＝600萬元，可變現凈值＝（3－0.2）×200＝560萬元，應計提跌價準備40萬元　　所以，B產品應計提存貨跌價準備40萬元。　　C產品可變現凈值=2× 1000—0.15×1000＝1850萬元，大于其成本。　　C產品應轉回存貨跌價準備=50萬元