北京東方會計師事務所注冊會計師王豪、李民對ABC股份有限責任公司（上市公司）1997年度會計報表進行審計的工程中，獲取得公司1997年12月31日的相關會計記錄資料如下（單位：萬元）： 項目名稱

金額

銀行存款

5000

短期投資

600

應收票據

12000

應收帳款

75000

其它應收帳款

24000

存貨

84000

固定資產（凈額）

97800

在建工程

26300

應付帳款

34570

銀行借款（抵押借款部分）

56800

實收資本（內部職工及社會公眾股）

18000

資本公積

48750

主營業務收入凈額

675000

主營業務利潤

67898

利息支出

5464

要求：回答下列問題。

（1）上述項目中適用函證程序的有哪些？

（2）接受函證的對象有哪些？

（3）函證的主要內容是什么？

（4）可以選用的函證方式是什么？

正確答案：

項目名稱接受證對象函證的主要內容函證方式（1）銀行存款所審計期間所有與被審計單位有往來的金融機構（1）存款戶賬號、性質及余額等；（2）貨款性質、擔保或抵押品、貨款期限、利率余額等肯定方式（2）應收票據票據開出人付款日、到期金額、抵押擔保物闡明肯定方式（3）應收賬款債務人應收金額肯定方式或否定方式（4）其他應收款債務人應收金額肯定方式或否定方式（5）應收賬款債權人應付金額肯定方式或否定方式（6）抵押借款債權人 抵押人（1）債權金額（2）抵押物說明（3）對是否遵守抵押契約表示意見肯定方式（7）實收股本（1）交