某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)無(wú)如下：

（1）以教款提貨方式銷(xiāo)售A型小汽車(chē)30輛給汽車(chē)銷(xiāo)售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬(wàn)元，余款下月才能收回。

（2）銷(xiāo)售B型小汽車(chē)50輛給特約經(jīng)銷(xiāo)商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具了稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷(xiāo)商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車(chē)制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷(xiāo)商原售價(jià)2%的銷(xiāo)售折扣。

（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車(chē)5輛銷(xiāo)售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車(chē)尚無(wú)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。

（4）銷(xiāo)售已使用半年的進(jìn)口小汽車(chē)3輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入65．52萬(wàn)元，3輛進(jìn)口小汽車(chē)固定自產(chǎn)的原值為62萬(wàn)元，銷(xiāo)售時(shí)賬面余值為58萬(wàn)元。

（5）購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3．4萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。

（6）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，并經(jīng)國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。

（7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車(chē)零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1．2萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。

（8）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額35萬(wàn)元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2．79萬(wàn)元），直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶(hù)損失為35萬(wàn)元。

(1)增值稅計(jì)算中的錯(cuò)誤： 銷(xiāo)售額錯(cuò)誤：①第一筆銷(xiāo)售額430萬(wàn)元錯(cuò)誤，應(yīng)以專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的450萬(wàn)元為準(zhǔn)。 ②第二筆銷(xiāo)售額600×（1-2%)錯(cuò)誤，應(yīng)是600萬(wàn)元，銷(xiāo)售折扣不得扣除折扣數(shù)，以原價(jià)為準(zhǔn) ③第三筆銷(xiāo)售額50萬(wàn)元錯(cuò)誤，C型汽車(chē)無(wú)市場(chǎng)售價(jià)應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，不得以成本價(jià)50萬(wàn)元為準(zhǔn)。 進(jìn)項(xiàng)稅額的錯(cuò)誤： ①購(gòu)進(jìn)固定自產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元不應(yīng)扣除。 ②允許計(jì)算扣除的運(yùn)費(fèi)，其基數(shù)不應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)和裝卸費(fèi)3萬(wàn)，只能按運(yùn)費(fèi)作基數(shù)，而且沒(méi)有說(shuō)明已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸發(fā)票，所以不能扣。 ③損失的原材料